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税务筹划

税务筹划的特点

HOME-布莱顿prime总图 www.3hal.biz 1、合法性

合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义:一是遵守税法。二是不违反税法。

合法是税务筹划的前提,当存在多种可选择的纳税方案时,纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握,做出纳税较优化选择,从而降低税负。

对于违反税收法律规定,逃避纳税责任,以降低税收负担的行为,属于偷逃税,要坚决加以反对和制止。

2、筹划性

筹划性是指在纳税行为发生之前,对经济事项进行规划、设计、安排,达到减轻税收负担的目的。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。

企业交易行为发生后才缴纳流转税;收益实现或分配之后,才缴纳所得税;财产取得之后,才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。

另外,经营、投资和理财活动是多方面的,税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这在另一个方面为纳税人提供了可选择低税负决策的机会。

如果经营活动已经发生,应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税,都不能认为是税务筹划。

3、目的性

税务筹划的直接目的就是降低税负,减轻纳税负担。这里有两层意思:一是选择低税负。低税负意味着低的税收成本,低的税收成本意味着高的资本回收率;

二是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为),获取货币的时间价值。通过一定的技巧,在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。

这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”,避免高边际税率或减少利息支出。

4、风险性

税务筹划的目的是为了获得税收收益,但是在实际操作中,往往不能达到预期效果,这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。

税务筹划的成本,是指由于采用税收筹划方案而增加的成本,包括显性成本和隐含成本,比如聘请专业人员支出的费用,采用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所导致的机会成本。

此外,对税收政策理解不准确或操作不当,而在不知觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案,或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果。

5、专业性

专业性不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行,而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下,仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。

因此,税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生,向专业化的方向发展。

税务筹划的基本方法

1.选择正确的企业身份

通过不同的身份选择,纳税人所产生的税务费用也不尽相同,选择适合自己的纳税人身份是税收筹划重要的内容。

2. 公司注册地的选择

通过运用税收政策,合理利用当地招商引资的减免优惠政策,各个地方的税务扶持的产业以及扶持的力度不尽相同,选择一个适合公司产业规模,给公司带来长远利益的地方显得尤为重要。

3. 通关过业务流程再造

通过业务流程的拆分,运用税收优惠政策,进行业务流程再造,使得公司符合税收优惠条件,或者符合减免条件来减小企业的税负。

税务筹划的风险

1、税收优惠政策性风险。

若是我们在制定方案时没有对税收优惠政策进行深刻认识,现行政策模糊不清,没有考虑到实际情况下政策的可行度的话,我们制定出的税务筹划方案时可能会存在问题的,会带来风险的,那么次税务筹划方案便是失败的。

2、成本费风险

我们开展税务筹划的目的便是想减轻税负,使得企业获得更多利益。

当我们在筹划时,在成本管理层面,及其在实际进行中未能充分考虑到某些要素造成筹划不成功,或是就算能起到避税作用,但只起到一点作用,省下一点税务支出的话,这种情况下的税务筹划也是失败的。

税务筹划的风险管理

按照现代风险管理概念及理论,实务中,根据企业实际情况,通过对纳税筹划风险识别、评估和分析,可以将税收筹划风险管理基本模式分为三种:风险减低、风险规避、风险转移。

1、风险减低。风险减低是指那些用以使风险程度和频率较小化的控制方法和措施,减轻风险损失的程度,包括风险的事前、事中和事后控制。

税收筹划的前瞻性特点决定了纳税筹划风险控制应采取事前风险防范,事中、事后的控制往往效果差或偏离原有目标和思路。

2、风险规避。风险规避是指为避免风险的发生而拒绝从事某一事件。这实际是不作为的一种思路,是避免风险较彻底的方法,但适用范围小。

因为企业不能因噎废食,为避免风险而彻底放弃筹划思维与筹划行为。

3、风险转移。风险转移是将风险转嫁到参与风险计划的其他人身上,一般通过合约的形式将风险转移。

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